Коли відкриваєш JDG, ти обираєш форму оподаткування — це визначає, від чого і за якою ставкою рахується твій податок на доходи (PIT). Форму можна змінити раз на рік. Окремо від PIT ти завжди платиш ЗУС (внески на соціальне й медичне страхування) — він майже не залежить від форми; про нього нижче.
Коротко: три форми поруч
| Ryczałt | Skala podatkowa | Liniowy | |
|---|---|---|---|
| Від чого рахується | Дохід (przychód) — без урахування витрат | Прибуток (дохід − витрати) | Прибуток (дохід − витрати) |
| Ставка | 2% – 17% (залежить від виду діяльності) | 0% до 30 000 zł · 12% до 120 000 zł · 32% понад | 19% — плоска, незалежно від суми |
| Враховує витрати? | Ні | Так | Так |
| Kwota wolna (неоподатк. мінімум) | Немає | 30 000 zł/рік | Немає |
| Звіти | Ewidencja przychodów · JPK_EWP · PIT-28 | KPiR · JPK_PKPIR · PIT-36 | KPiR · JPK_PKPIR · PIT-36L |
| Типово обирають | IT, послуги, агенти — мало витрат | Хто має багато витрат або невеликий дохід | Високі доходи (де skala виходить у 32%) |
Нижче — кожна форма детальніше: як рахується, сильні та слабкі сторони.
Ryczałt ewidencjonowany
Платиш фіксований відсоток від доходу. Витрати не рахуються — тому найпростіший облік.
Як рахується
- 1Береться весь твій дохід (przychód) за місяць — скільки виставив/отримав.
- 2Від нього віднімаються сплачені соціальні внески ЗУС (społeczne).
- 3Решта множиться на твою ставку (залежить від виду діяльності).
Приклад: IT-послуги, ставка 12%, дохід 15 000 zł/міс, preferencyjny ЗУС → база ≈ 14 544 zł × 12% ≈ 1 745 zł податку.
Для кого підходить
Фрілансери та послуги з малими витратами: IT, маркетинг, консалтинг, агенти. Коли витрати маленькі — платити з обороту вигідніше, ніж з прибутку.
Можливості
- ·10 ставок за видом діяльності: 12% IT (PKD 62), 8.5% більшість послуг, 14% медицина/інженерія, 15%, 5.5% будівництво/виробництво, 3% торгівля та інші.
- ·Найменше паперів: проста Ewidencja przychodów, без обліку витрат і чеків.
- ·Можна поєднати зі звільненням від VAT (до 240 000 zł/рік обороту).
Сильні сторони
- +Найпростіший облік — не треба збирати чеки на витрати
- +Низькі ставки для IT та послуг (8.5–12%)
- +Передбачуваний — легко планувати податок наперед
Слабкі сторони
- −Витрати НЕ зменшують податок — невигідно, якщо їх багато
- −Немає kwoty wolnej (платиш податок з першої злотівки)
- −Składka zdrowotna не віднімається від податку
- −З 2026: фактура на «повʼязану особу» (власна спółка, родинна фірма) — обовʼязкова ставка 17%
Ewidencja przychodów · JPK_EWP · річна декларація PIT-28
Дохід до 8 517 200 zł/рік. Вибір форми — заявою до 20 лютого року використання.
Skala podatkowa (загальна)
Прогресивний податок з прибутку: до 30 000 zł — 0%, далі 12%, а над 120 000 zł — 32%.
Як рахується
- 1Рахується прибуток наростаючим підсумком за рік: дохід − витрати − соц. внески ЗУС.
- 2Перші 30 000 zł прибутку — без податку (kwota wolna).
- 3Прибуток до 120 000 zł оподатковується 12%, усе понад — 32%.
Приклад: Прибуток за рік 38 175 zł → 38 175 × 12% − 3 600 = 981 zł податку (перший бракет).
Для кого підходить
Хто має реальні витрати, які можна віднімати, або порівняно невеликий дохід — тоді kwota wolna і ставка 12% дають менший податок, ніж ryczałt чи liniowy.
Можливості
- ·Витрати на бізнес зменшують прибуток, з якого платиться податок.
- ·Неоподатковуваний мінімум 30 000 zł/рік для кожного.
- ·Можна враховувати майже всі ulgi (на дітей, спільне з подружжям тощо).
Сильні сторони
- +Витрати зменшують податок
- +Kwota wolna 30 000 zł — при малому доході податок близький до нуля
- +Найбільше пільг (ulgi), включно зі спільним розрахунком з подружжям
Слабкі сторони
- −Ставка 32% на прибуток понад 120 000 zł — боляче для високих доходів
- −Складніший облік: треба вести KPiR і зберігати всі чеки на витрати
- −Składka zdrowotna (9% від прибутку) — не віднімається і зростає з доходом
KPiR · JPK_PKPIR · річна декларація PIT-36
Без ліміту доходу. Форма за замовчуванням, якщо не обрав інше.
Podatek liniowy (плоский 19%)
Одна ставка 19% від прибутку — скільки б ти не заробив. Вигідний для високих доходів.
Як рахується
- 1Рахується прибуток наростаючим підсумком: дохід − витрати − соц. внески ЗУС.
- 2Додатково можна відняти сплачену składkę zdrowotną — до 14 100 zł/рік.
- 3Решта множиться на 19% (ставка не змінюється від суми).
Приклад: Прибуток за рік 95 925 zł → 95 925 × 19% ≈ 18 225 zł податку.
Для кого підходить
Високі стабільні доходи з витратами. Коли прибуток давно за 120 000 zł, плоскі 19% вигідніші за 32% у skali.
Можливості
- ·Єдина ставка 19% — передбачувано при будь-якому доході.
- ·Витрати зменшують прибуток, з якого платиться податок.
- ·Унікально: частину składki zdrowotnej (до 14 100 zł/рік) можна відняти — інші форми так не можуть.
Сильні сторони
- +Плоскі 19% — вигідно при високому доході (немає стрибка до 32%)
- +Витрати зменшують податок
- +Єдина форма, де zdrowotna частково віднімається
Слабкі сторони
- −Немає kwoty wolnej — податок з першої злотівки
- −Невигідний при малому доході (ryczałt чи skala будуть дешевші)
- −Не можна спільно з подружжям і більшість ulg недоступні
KPiR · JPK_PKPIR · річна декларація PIT-36L
Без ліміту доходу. Не можна для доходів від колишнього роботодавця в тому ж році.
ЗУС — однаковий для всіх форм
Незалежно від форми оподаткування ти щомісяця платиш ЗУС (обовʼязкові внески підприємця). Він складається з двох частин: соціальної (пенсійне, рентне, хворобове, нещасний випадок) і медичної (składka zdrowotna). Соціальну частину можна віднімати від податку в усіх трьох формах.
Соціальна частина — залежить від «стажу» ЗУС
Ulga na start
Соціальних внесків немає взагалі — платиш тільки медичну частину.
Preferencyjny ZUS
Знижена база ≈ 1 441,80 zł (30% мінімальної зарплати). Соц. внески ≈ 456 zł/міс.
Повний (Pełny) ZUS
Повна база 5 652 zł (60% середньої зарплати). Соц. внески ≈ 1 800 zł/міс (+ Fundusz Pracy, якщо застосовується).
Соціальна частина рахується від фіксованої бази, а не від твого доходу (виняток — Mały ZUS Plus, де база залежить від доходу за минулий рік).
Медична частина (składka zdrowotna) — ось тут форма впливає
| Форма | Як рахується | Орієнтовно 2026 |
|---|---|---|
| Ryczałt | Залежить від річного доходу — три щаблі | ≤ 60 тис. → ≈ 498 zł · 60–300 тис. → ≈ 831 zł · понад 300 тис. → ≈ 1 495 zł/міс |
| Skala | 9% від прибутку (мінімум від бази 4 806 zł) | мінімум ≈ 433 zł/міс, далі — 9% від реального прибутку |
| Liniowy | 4.9% від прибутку (мінімум від бази 4 806 zł) | мінімум ≈ 235 zł/міс; частину можна відняти від податку (до 14 100 zł/рік) |
VAT — окремо від форми оподаткування
VAT не залежить від форми PIT. Поки твій оборот до 240 000 zł/рік (ліміт 2026), можна користуватись звільненням від VAT (zwolnienie podmiotowe) — не нараховувати VAT і не подавати JPK_V7. Як перетнеш межу або якщо твої клієнти — VAT-платники, реєструєшся на VAT (VAT-R) і додаєш VAT до фактур.
23%
Більшість товарів і послуг.
8% / 5%
Окремі категорії: книги, ліки, продукти.
0% / zw / np
Експорт, поставки в ЄС, звільнені та поза VAT.
Не знаєш, яка форма твоя?
Заповни профіль у Tally — і ми порахуємо твій податок за обраною формою автоматично, з прозорою розбивкою. А якщо вагаєшся між формами — запитай у вбудованого помічника прямо в застосунку.
Дані станом на податковий рік 2026, з офіційних джерел (Ministerstwo Finansów, ZUS, GUS, ISAP). Це інформаційний довідник — він не замінює професійну податкову консультацію. У складних ситуаціях (закордонні доходи, кілька фірм, нерухомість) звернись до doradcy podatkowego.